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In vigore nuove sanzioni per tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti in cedolare secca.

by Chiara Bianchi
on Gennaio 27, 2016
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Lo schema delle sanzioni per il ravvedimento operoso

Dal 1° gennaio sono in vigore nuove sanzioni relative a tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti. La Legge di Stabilità anticipa infatti di un anno le misure previste dalla Delega Fiscale, che fra le altre cose proroga a 30 giorni il termine per il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE in tutte le operazioni sopra citate.

La Legge di Stabilità anticipa di un anno l’entrata in vigore della normativa che riduce le sanzioni tributarie introdotta con il Decreto sulla Delega Fiscale (D. Lgs. 158/2015) e connesse, per quanto riguarda il mondo degli affitti di cui ci occupiamo in questo blog, alla tardiva registrazione, agli adempimenti successivi e alla risoluzione dei contratti in cedolare secca. Quest’ultimo caso, ovvero le sanzioni per la tardiva risoluzione in cedolare secca, è stato introdotto per la prima volta proprio dalla Delega Fiscale: prima non ne esisteva infatti uno specifico.

Un’altra importante novità è connessa al termine entro cui sarà possibile procedere al pagamento dell’imposta e alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate in caso di risoluzioni, cessioni e proroghe. L’art.17 del TUR prevedeva che l’attestazione del pagamento fosse presentata in AdE entro 20 giorni dall’effettuazione dello stesso, ma ora l’art. 17 del D. Lgs. 158/2015 sposta il termine a 30 giorni. Ricordiamo che in caso di utilizzo di RLI online il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE sono contestuali, quindi vengono assolti entrambi gli adempimenti in contemporanea.

Di seguito vediamo le nuove sanzioni con ravvedimento operoso in vigore dal 1° gennaio 2016.

Tardiva registrazione del contratto di locazione:
- entro 30 giorni di ritardo: 6%, ovvero 1/10 del 60% (+ interessi di mora + imposta dovuta). L’importo minimo della sanzione è di 20 euro (1/10 della sanzione minima di 200 euro prevista dal nuovo art. 69 del TUR con esclusivo riguardo a questo caso).
- entro 90 giorni di ritardo: 12%, ovvero 1/10 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 15%, ovvero 1/8 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre l’anno ed entro 2 anni di ritardo: 17,14%, ovvero 1/7 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 20%, ovvero 1/6 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 24%, ovvero 1/5 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1500 (pagamento imposta); 1507 (sanzione); 1508 (interessi). In caso di tardiva registrazione con cedolare secca la sanzione andrà calcolata con riferimento all’imposta dovuta per l’intera durata contrattuale.

Tardivo pagamento delle imposte per adempimenti successivi (annualità successive alla prima, risoluzioni, proroghe, cessioni):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,1% (ovvero 1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 1,5%, ovvero 1/10 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 1,67%, ovvero 1/9 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 4,29%, ovvero 1/7 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 5%, ovvero 1/6 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 6%, ovvero 1/5 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1501/1502/1503/1504 (a seconda dello specifico adempimento); 1509 (sanzione); 1510 (interessi).

Tardivo versamento imposta di bollo (o regolarizzazione marche):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,67% (ovvero 1/15 di 1/10 del 100%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 10%, ovvero 1/10 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 11,11%, ovvero 1/9 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 12,5%, ovvero 1/8 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 14,28%, ovvero 1/7 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 16,66%, ovvero 1/6 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 20%, ovvero 1/5 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1505 (pagamento imposta). Per le sanzioni e interessi non esiste un codice tributo specifico. E’ possibile regolarizzare applicando una marca del valore corrispondente, in caso di marca apposta in ritardo. In alternativa, e in mancanza di indicazioni specifiche, occorre verificare all’Ufficio AdE le modalità di versamento.

Tardiva risoluzione di un contratto in cedolare secca (non si tratta di ravvedimento operoso):
- entro 30 giorni di ritardo: 35 euro
- oltre 30 giorni di ritardo: 67 euro

Codice tributo F24 Elide: 1509 (sanzione tardivi adempimenti successivi).

Presentazione Autore
Chiara Bianchi

Archeologa, guida turistica, formatrice. E poi esperta di social media e copywriter. Se si volesse cercare il filo rosso che collega queste esperienze, lo si potrebbe trovare in una sola parola: comunicazione. Che, in fondo, è più uno stile di vita. La sua missione in questo blog: censurare la prolissità magniloquente di Andrea Saporetti.


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  • Tommaso

    Buonasera. Chiedo cortesemente chiarimento in merito a quanto segue:
    il 30/11/2016 scade il quarto anno di un contratto di locazione che dall'1/12/2016 si PROROGA x altri 4 anni.
    Se si dimenticato l'adempimento della proroga nei termini concessi e si effettua oggi il pagamento 18/01/2017,
    La sanzione da applicare è del 15%( 84 imposta, 12,60 sanzione) oppure 1,67%, cioè euro 1,40?
    Grazie.

  • Buongiorno Tommaso poichè il rientro rientra nei 90 giorni deve versare l'1,67%, + interessi di mora + imposta dovuta.

  • Tommaso

    Gentilissima Isabella Tulipano.
    Grazie per la risposta.
    Quindi è giusto (84 x 1,67%=1,41),una tantum.

  • se 84 è l'imposta dovuta sì, deve versare 84 + 1,41 + gli interessi legali che può calcolare qui

  • Luciano

    Gentilissimi,

    Dal 2008 al 2012 ho affittato un appartamento con un contratto di locazione 4+4. Purtroppo (ammetto per mia ignoranza allora ero solo uno studente) ho pagato solo nel 2013 le imposte di registro dopo comunicazione ricevuta dalla agenzia Delle entrate. Il contratto è terminato dopo il primo quadriennio ma solo oggi mi rendo conto di non aver mai comunicato la fine di esso. Avendo timore che mi venga richiesto di pagare ulteriori annualità di imposte di registro, sapete se mi tocca comunicare la fine del contratto (nel 2012) e pagare eventuali imposte e sanzioni? Se si quali?

  • Buongiorno Luciano, può usare il ravvedimento operoso e quindi andare a registrare la chiusura del contratto, pagando i 67 euro di risoluzione + la sanzione del 5% e gli interessi calcolati dalla data della risoluzione ad oggi. Può chiedere il calcolo esatto anche direttamente all'agenzia delle entrate di competenza.

  • Andrea

    Nel 2014 ho dato a mio padre in comodato gratuito il mio vecchio appartamento, la cosa e stata registrata anagraficamente a livello comunale... nel 2016 non ho potuto usufruire della riduzione imu/tasi del 50% in quanto il contratto non era stato registrato all'ufficio delle entrate...E' possibile la registrazione con data antecedente? (per godere di un eventuale rimborso impostata?)

  • Gentile Andrea è possibile registrare un contratto in ritardo; fa fede la data di stipula; in questo caso ai 200 euro fissi somma le sanzioni e gli interessi legali. Si informi prima se c'è la possibilità di avere però il rimborso.

  • Paola

    Buongiorno
    nel giugno del 2016 ho affittato un appartamento con contratto annuale e cedolare secca .
    Accortami quasi subito che le intenzioni degli inquilini erano di acquistare un minialloggio anziché di restare in affitto, attendevo a registrare il contratto. E infatti dopo soli 2 mesi, in agosto 2016 già mi comunicavano direttamente la loro ricerca di acquisto di un minialloggio e a settembre l'acquisto veniva perfezionato con info alla sottoscritta che entro fine novembre ( 6 mesi) avrebbero già lasciato libero l'alloggio . Volendo evitare ogni discussione mi mettevo subito alla ricerca di nuove soluzioni che si sono concretizzate con nuovi inquilini e un nuovo contratto annuale con cedolare secca a decorrere dal px gennaio . Il nuovo contratto è già stato da me registrato nei giorni scorsi.
    Volendo ora io registrare il primo contratto ( del giugno scorso) anche se ha avuto attuazione per soli 6 mesi nel corso del 2016, vorrei sapere a quali costi e modalità vado incontro per tardiva registrazione . La ringrazio molto .

  • Gentile Paola dovrebbe pagare le sanzioni sulla tardiva registrazione considerando il 15% di sanzione, più imposta e interessi; la questione da capire, però, è se può usufruire della cedolare secca o, considerando superato il termine utili mo per la dichiarazione, dover pagare l'irpef sull'importo ricevuto. provi a contattare l'agenzia delle entrate di competenza per un confronto.

  • Salvatore

    Salve da poco mio padre e' deceduto e controllando i vari documenti abbiamo notato che il contratto di fitto dell'abitazione dove viveva mio padre ora utilizzato dai miei fratelli e sorelle non è stato mai registrato dato che l'abitazione e' in affitto dal lontano 1989 si può effettuare la registrazione ed a quali sanzioni vanno incontro i miei fratelli e sorelle? Grazie

  • Gentile Salvatore, considerando la situazione conviene registrare, se il proprietario è d'accordo, un nuovo contratto con gli attuali intestatari.

  • elisabetta

    Buonasera..ho un dubbio..
    dovrei prorogare un contratto in cedolare secca scaduto il 30 settembre 2015..sono in ritardo di 1 anno..devo fare calcolo interessi e sanzioni oppure pagare 258 euro di remissione in bonis?

  • Gentile Elisabetta diciamo che il suo ritardo è tale per cui potrebbe non essere più nei termini per aderire alla cedolare secca; le consiglierei di rivolgersi direttamente all'agenzia delle entrate per capire come muoversi.

  • Gianluca

    Buongiorno,
    dal 1 maggio 2015 ho affittato un appartamento con regime di cedolare secca con contratto di natura transitoria per un totale di 12 mesi in quanto l'appartamento era destinato alla vendita. Il conduttore dopo 3 mesi ha espresso la volontà di lasciare la casa e senza fare storie ho fatto la risoluzione del contratto al 31 luglio 2015. Ad oggi i ragazzi occupano la casa e pagano in modo irregolare l'affitto pattuito in 370 euro mensili. Nella dichiarazione dei redditi del 2016 ho dichiarato solo i tre mesi in cui vigeva il contratto in corso. Vorrei regolarizzare la mia posizione ma non saprei da dove iniziare e quanto andrò a pagare. Potrebbe Isabella gentilmente darmi delle dritte di calcolo sia per quanto riguarda l'omessa dichiarazione dei redditi e quindi i vari acconti e la mancata registrazione del contratto.
    Altra domanda, sarebbe possibile annullare la risoluzione considerando il fatto che il conduttore è rimasto ad occupare l'appartamento?
    grazie infinite
    Gianluca

  • Gentile Gianluca, dovrebbe registrare in ritardo il nuovo contratto, pagando quindi sanzioni sul ritardo sulla registrazione che sono quelle che ritrova nell'articolo a seconda del tempo trascorsa (a quando risale la data del nuovo contratto?) e considerare le sanzioni di dal 120% al 240% dell’imposta dovuta per omessa dichiarazione.

  • catia

    Buongiorno dovrei registrare un contratto di comodato verbale a far data dal 01 gennaio 2016 per poter usufruire delle agevolazioni imu. vorrei sapere qual è la procedura e gli importi da versare. Grazie

  • Gentile Catia, deve registrare il contratto, a questo punto in forma scritta, versando i 200 euro di imposta fissa con il modello 69.

  • toni

    salve, ho registrato un contratto di locazione con cedolare secca il 01/10/2015. Intendo fare una disdetta entro il 30 novembre di quest'anno, sono previste sanzioni? grazie

  • Gentile Toni ha 30 giorni dall'avvenuta risoluzione per registrare l'adempimento, senza sanzioni e senza pagare l'imposta poichè in cedolare secca.

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