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In vigore nuove sanzioni per tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti in cedolare secca.

by Chiara Bianchi
on Gennaio 27, 2016
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Lo schema delle sanzioni per il ravvedimento operoso

Dal 1° gennaio sono in vigore nuove sanzioni relative a tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti. La Legge di Stabilità anticipa infatti di un anno le misure previste dalla Delega Fiscale, che fra le altre cose proroga a 30 giorni il termine per il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE in tutte le operazioni sopra citate.

La Legge di Stabilità anticipa di un anno l’entrata in vigore della normativa che riduce le sanzioni tributarie introdotta con il Decreto sulla Delega Fiscale (D. Lgs. 158/2015) e connesse, per quanto riguarda il mondo degli affitti di cui ci occupiamo in questo blog, alla tardiva registrazione, agli adempimenti successivi e alla risoluzione dei contratti in cedolare secca. Quest’ultimo caso, ovvero le sanzioni per la tardiva risoluzione in cedolare secca, è stato introdotto per la prima volta proprio dalla Delega Fiscale: prima non ne esisteva infatti uno specifico.

Un’altra importante novità è connessa al termine entro cui sarà possibile procedere al pagamento dell’imposta e alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate in caso di risoluzioni, cessioni e proroghe. L’art.17 del TUR prevedeva che l’attestazione del pagamento fosse presentata in AdE entro 20 giorni dall’effettuazione dello stesso, ma ora l’art. 17 del D. Lgs. 158/2015 sposta il termine a 30 giorni. Ricordiamo che in caso di utilizzo di RLI online il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE sono contestuali, quindi vengono assolti entrambi gli adempimenti in contemporanea.

Di seguito vediamo le nuove sanzioni con ravvedimento operoso in vigore dal 1° gennaio 2016.

Tardiva registrazione del contratto di locazione:
- entro 30 giorni di ritardo: 6%, ovvero 1/10 del 60% (+ interessi di mora + imposta dovuta). L’importo minimo della sanzione è di 20 euro (1/10 della sanzione minima di 200 euro prevista dal nuovo art. 69 del TUR con esclusivo riguardo a questo caso).
- entro 90 giorni di ritardo: 12%, ovvero 1/10 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 15%, ovvero 1/8 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre l’anno ed entro 2 anni di ritardo: 17,14%, ovvero 1/7 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 20%, ovvero 1/6 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 24%, ovvero 1/5 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1500 (pagamento imposta); 1507 (sanzione); 1508 (interessi). In caso di tardiva registrazione con cedolare secca la sanzione andrà calcolata con riferimento all’imposta dovuta per l’intera durata contrattuale.

Tardivo pagamento delle imposte per adempimenti successivi (annualità successive alla prima, risoluzioni, proroghe, cessioni):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,1% (ovvero 1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 1,5%, ovvero 1/10 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 1,67%, ovvero 1/9 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 4,29%, ovvero 1/7 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 5%, ovvero 1/6 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 6%, ovvero 1/5 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1501/1502/1503/1504 (a seconda dello specifico adempimento); 1509 (sanzione); 1510 (interessi).

Tardivo versamento imposta di bollo (o regolarizzazione marche):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,67% (ovvero 1/15 di 1/10 del 100%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 10%, ovvero 1/10 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 11,11%, ovvero 1/9 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 12,5%, ovvero 1/8 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 14,28%, ovvero 1/7 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 16,66%, ovvero 1/6 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 20%, ovvero 1/5 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1505 (pagamento imposta). Per le sanzioni e interessi non esiste un codice tributo specifico. E’ possibile regolarizzare applicando una marca del valore corrispondente, in caso di marca apposta in ritardo. In alternativa, e in mancanza di indicazioni specifiche, occorre verificare all’Ufficio AdE le modalità di versamento.

Tardiva risoluzione di un contratto in cedolare secca (non si tratta di ravvedimento operoso):
- entro 30 giorni di ritardo: 35 euro
- oltre 30 giorni di ritardo: 67 euro

(AGGIORNAMENTO del 08.12.2016: scopri le nuove sanzioni per tardiva risoluzione di un contratto in cedolare secca).

Codice tributo F24 Elide: 1509 (sanzione tardivi adempimenti successivi).

Presentazione Autore
Chiara Bianchi

Archeologa, guida turistica, formatrice. E poi esperta di social media e copywriter. Se si volesse cercare il filo rosso che collega queste esperienze, lo si potrebbe trovare in una sola parola: comunicazione. Che, in fondo, è più uno stile di vita. La sua missione in questo blog: censurare la prolissità magniloquente di Andrea Saporetti.


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  • Alessandro

    Buongiorno complimenti per il sito è fatto davvero molto bene , la mia domanda è questa purtroppo per motivi personali non sono riuscito a registrare il contratto entro i 30 giorni previsti dalla legge, ma lo sto registrando con circa 60 giorni di ritardo ( il contratto è di natura transitoria con cedolare secca ) quanto dovrei pagare di sanzioni ? l'altra mia domanda è questa nel frattempo il mio inquilino mi ha dato disdetta mandandomi regolare disdetta con raccomandata, quindi in questo caso dovrei registrarlo e poi immediatamente deregistrarlo ?
    grazie per l'aiuto
    Saluti Alessandro

  • Gentile Alessandro, considerato il ritardo, dovrà calcolare una sanzione del 13,33% sull'imposta di registro calcolata per l'intero periodo (non dovrà pagare l'imposta ma solo la sanzione); mentre per la risoluzione dovrà comunicarla senza pagare alcuna imposta.

  • Carla

    Salve, non sò se qualcuno può essermi d'aiuto. Entro Aprile pagherò la registrazione dell'anno successivo di un locale commerciale che si trova a Ladispoli, avrei dovuta pagarla a Dicembre, l'importo mensile è di 600€. Potrei gentilmente sapere i codici e quanto dovrò pagare? Grazie mille

  • Buongiorno Carla, dovrà pagare il 2% del canone annuo, quindi 144 euro, più la sanzione di 3,75%, quindi 5 euro e qui interessi, che può calcolare qui. i codici sono con F24 Elide: 1501, 1509 (sanzione); 1510 (interessi).

  • Savino

    Buonasera volevo un informazione, ho fatto la disdetta dell'affitto di casa X causa di aver perso il lavoro, ho chiesto al proprietario se potevo lasciarla un mese prima della scadenza, e mi ha detto che anche se vado via gli dovrei pagare lo stesso l'ultimo mese anche se non ci abito, ma io non ho soldi per pagare come mi devo comportare? Devo mettere un avvocato? Il proprietario ha in mano 800 euro miei di cauzione .aspetto qualche consiglio da voi grazie!

  • Buongiorno Savino, diciamo che da questa risposta il proprietario non ha accettato che lei vada via prima, perchè se paga ha anche diritto di trattenere le chiavi. Quindi o lascia scalare la mensilità dal deposito o magari se ci fosse già un nuovo inquilino interessato potrebbe valutare di chiudere prima e dal momento in cui c'è un altro inquilino non è più tenuto a pagare.

  • Marco

    Buongiorno, dovrei comunicare la risoluzione di un contratto 4+4 in cedolare secca. sono passati però i 30 giorni previsti entro i quali non pago sanzioni. Esattamente sono nel quarto mese di ritardo. Quale importo dovrò pagare? 67 o 100? So che qui da voi è scritto 67 ma ho trovato altri siti dove sostengono che sia 100 e giustamente sul sito dell'agenzia delle entrate non ho trovato niente -_-'
    Mi confermate i 67 euro?
    Ci sono inoltre interessi di mora da calcolare? In che modo?
    Grazie mille

  • Buongiorno Marco, nel frattempo le sanzioni sono state aggiornate http://www.blogaffitto.it/esperto/proroga-o-risoluzione-tardiva-in-cedolare-ci-sono-novita.html questo il link al nuovo articolo in cui si specifica che la cifra sono 100 euro, senza interessi.

  • Marco

    Buongiorno, so che sicuramente è stato fatto in buona fede ma le informazioni che mi avete dato sono errate. L'importo di 100 euro si applica per i ritardi nelle proroghe,e non per le risoluzioni. Per la risoluzione in cedolare secca sono previsti sempre i 35 euro entro il mese e 67 euro dopo il mese. Posso confermarlo perche sono appena uscito dall'agenzia delle entrate e mi hanno dato il modulo per il rimborso dei 33 euro pagati in eccesso.
    Marco

  • Gentile Marco, grazie mille per la segnalazione e ci scusi per il disguido. Cercheremo di far chiarezza e informare correttamente.

  • eccelenia

    la tardiva comunicazione della cedolare secca per l'annualità successiva comporta una sanzione ? ringrazio e distintamente ossequio.

  • Buongiorno, la cedolare secca ha valore per l'intera durata del contratto; in caso di mancata comunicazione per il periodo di proroga ci sono sanzioni pari a:
    50 euro, nel caso il ritardo non sia superiore a 30 giorni dalla scadenza dell’adempimento;
    100 euro se il ritardo nella comunicazione è superiore a 30 giorni.

  • Alessio

    buongiorno, mia madre ha stipulato un contratto di affitto transitorio (1 anno) in data 7/12/2016 poi purtroppo è deceduta. Con tutte le cose da fare che sono seguite mi sono dimenticato di registrare il contratto. Vorrei registrarlo adesso con cedolare secca, è ancora possibile? e se si, cosa devo pagare a titolo di sanzione?
    vi ringrazio molto.

  • Gentile Alessio ma se il contratto è intestato a sua mamma, ora è ancora valido? In generale, per registrare un contratto in ritardo deve pagare relative sanzioni.

  • Alessio

    bella domanda... non so davvero

  • CARMELO D. G.

    Buongiorno Angelo Custode, con la moglie sono proprietario di un appartamento che è stato dato in locazione uso transitorio e cedolare secca con regolare contratto registrato dal primo Luglio 2015 al 30 Giugno 2016. I Conduttori, che hanno pagato regolarmente il canone pattuito sino a data corrente ( mediante accredito bancario ) sono tuttora nostri Inquilini alle originarie condizioni, ma senza contratto. Vorrebbero restare fino al 31 Agosto c.a. . Come faccio a regolarizzare i tutto ? GRAZIE

  • Gentilissimo Carmelo, se siete in accordo può a questo punto stipulare e registrare un nuovo contratto di affitto transitorio, con scadenza al 31 agosto e riportando una motivazione di transitorietà.

  • ANGELO

    Salve, chiedevo se avendo registrato dopo 5 mesi il mio contratto di locazione con cedolare secca, ma con data dell'effettiva entrata dell'inquilino, e' ugualmente da ritenersi nullo? Se si allora perché si permette la registrazione e relativo pagamento? Grazie

  • Buongiorno Angelo se un contratto viene registrato, in ritardo, si considera valido; dovrà semplicemente regolarizzare la cosa pagando le relative imposte e sanzioni.

  • raffaele

    un contratto registrato tardivamente dopo i trenta giorni previsti dalla legge, successivamente registrato entro l'anno . ora vorrei mandare via l'inquilino che non paga , come devo procedere.grazie

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