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In vigore nuove sanzioni per tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti in cedolare secca.

by Chiara Bianchi
on Gennaio 27, 2016
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Lo schema delle sanzioni per il ravvedimento operoso

Dal 1° gennaio sono in vigore nuove sanzioni relative a tardiva registrazione, adempimenti successivi e risoluzione dei contratti. La Legge di Stabilità anticipa infatti di un anno le misure previste dalla Delega Fiscale, che fra le altre cose proroga a 30 giorni il termine per il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE in tutte le operazioni sopra citate.

La Legge di Stabilità anticipa di un anno l’entrata in vigore della normativa che riduce le sanzioni tributarie introdotta con il Decreto sulla Delega Fiscale (D. Lgs. 158/2015) e connesse, per quanto riguarda il mondo degli affitti di cui ci occupiamo in questo blog, alla tardiva registrazione, agli adempimenti successivi e alla risoluzione dei contratti in cedolare secca. Quest’ultimo caso, ovvero le sanzioni per la tardiva risoluzione in cedolare secca, è stato introdotto per la prima volta proprio dalla Delega Fiscale: prima non ne esisteva infatti uno specifico.

Un’altra importante novità è connessa al termine entro cui sarà possibile procedere al pagamento dell’imposta e alla comunicazione all’Agenzia delle Entrate in caso di risoluzioni, cessioni e proroghe. L’art.17 del TUR prevedeva che l’attestazione del pagamento fosse presentata in AdE entro 20 giorni dall’effettuazione dello stesso, ma ora l’art. 17 del D. Lgs. 158/2015 sposta il termine a 30 giorni. Ricordiamo che in caso di utilizzo di RLI online il pagamento dell’imposta e la sua comunicazione all’AdE sono contestuali, quindi vengono assolti entrambi gli adempimenti in contemporanea.

Di seguito vediamo le nuove sanzioni con ravvedimento operoso in vigore dal 1° gennaio 2016.

Tardiva registrazione del contratto di locazione:
- entro 30 giorni di ritardo: 6%, ovvero 1/10 del 60% (+ interessi di mora + imposta dovuta). L’importo minimo della sanzione è di 20 euro (1/10 della sanzione minima di 200 euro prevista dal nuovo art. 69 del TUR con esclusivo riguardo a questo caso).
- entro 90 giorni di ritardo: 12%, ovvero 1/10 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 15%, ovvero 1/8 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre l’anno ed entro 2 anni di ritardo: 17,14%, ovvero 1/7 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 20%, ovvero 1/6 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 24%, ovvero 1/5 del 120% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1500 (pagamento imposta); 1507 (sanzione); 1508 (interessi). In caso di tardiva registrazione con cedolare secca la sanzione andrà calcolata con riferimento all’imposta dovuta per l’intera durata contrattuale.

Tardivo pagamento delle imposte per adempimenti successivi (annualità successive alla prima, risoluzioni, proroghe, cessioni):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,1% (ovvero 1/15 di 1/10 del 15%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 1,5%, ovvero 1/10 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 1,67%, ovvero 1/9 del 15% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 4,29%, ovvero 1/7 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 5%, ovvero 1/6 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 6%, ovvero 1/5 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1501/1502/1503/1504 (a seconda dello specifico adempimento); 1509 (sanzione); 1510 (interessi).

Tardivo versamento imposta di bollo (o regolarizzazione marche):
- entro 14 giorni di ritardo: 0,67% (ovvero 1/15 di 1/10 del 100%) per ogni giorno di ritardo - ravvedimento sprint (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 30 giorni di ritardo: 10%, ovvero 1/10 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 90 giorni di ritardo: 11,11%, ovvero 1/9 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 1 anno di ritardo: 12,5%, ovvero 1/8 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- entro 2 anni di ritardo: 14,28%, ovvero 1/7 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- oltre 2 anni di ritardo: 16,66%, ovvero 1/6 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)
- se la regolarizzazione avviene dopo la constatazione della violazione (processo verbale di constatazione, senza notifica formale): 20%, ovvero 1/5 del 100% (+ interessi di mora + imposta dovuta)

Codice tributo F24 Elide: 1505 (pagamento imposta). Per le sanzioni e interessi non esiste un codice tributo specifico. E’ possibile regolarizzare applicando una marca del valore corrispondente, in caso di marca apposta in ritardo. In alternativa, e in mancanza di indicazioni specifiche, occorre verificare all’Ufficio AdE le modalità di versamento.

Tardiva risoluzione di un contratto in cedolare secca (non si tratta di ravvedimento operoso):
- entro 30 giorni di ritardo: 35 euro
- oltre 30 giorni di ritardo: 67 euro

(AGGIORNAMENTO del 08.12.2016: scopri le nuove sanzioni per tardiva risoluzione di un contratto in cedolare secca).

Codice tributo F24 Elide: 1509 (sanzione tardivi adempimenti successivi).

Presentazione Autore
Chiara Bianchi
Author: Chiara Bianchi

Archeologa, guida turistica, formatrice. E poi esperta di social media e copywriter. Se si volesse cercare il filo rosso che collega queste esperienze, lo si potrebbe trovare in una sola parola: comunicazione. Che, in fondo, è più uno stile di vita. La sua missione in questo blog: censurare la prolissità magniloquente di Andrea Saporetti.


Commenti (336)

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Salve sono il proprietario di un locale commerciale che ho affittato con contratto a decorrere dal 1 luglio 2017, quindi l'annualità scade a luglio 2018 e il pagamento tributo rinnovo successivo 1501 dovevo farlo entro 30 giorni, quindi entro agosto 2018 ma per errore ho pagato f24 elide rinnovo l'11 luglio 2018, cioè lo stesso mese del pagamento registrazione contratto. Posso avere problemi con l'agenzia delle entrate? Grazie.

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Gentile Francesco, in realtà se il contratto decorre dal 1 luglio, la scadenza si considera al 30 giugno, quindi lei deve registrare il rinnovo entro il 30 luglio, in pieno tempo direi.

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Buonasera volevo sapere se ,in caso di un contratto transitorio a cedolare secca intestato a due studenti , la comunicazione di cessazione del contratto si puo' presentare per la sola persona che recede o se va cessato tutto e rifatto nuovo.
Inoltre ci sono sanzioni in caso di comunicazione in ritardo della cessazione in caso di contratto a cedolare secca? Grazie

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Buonasera Catia, se il contratto rimane in essere alle stesse condizioni si può registrare il solo recesso parziale, o il subentro se ci fosse un nuovo studente; se cambiano le condizioni invece conviene chiudere il contratto in essere e stipulare uno nuovo. Ci sono trenta giorni per comunicare la risoluzione di un contratto, oltre tale termine si paga la sanzione, mentre non paga l'imposta in regime di cedolare secca.

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grazie sa per caso quali sono le sanzioni e il codice tributo? è passato 1 anno.Grazie

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La sanzione è di 100 euro, Codice tributo F24 Elide: 1509 (sanzione tardivi adempimenti successivi).

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Buongiorno ho omesso di presentare con ritardo 5 mesi, rli per subentro in contratto affitto cedolare secca in seguito a decesso del locatore del contratto Quale sarà la mora da pagare ?grazie

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Salve Andrea, può considerare entro 1 anno di ritardo: 3,75%, di sanzione + interessi di mora + imposta dovuta.

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Volevo sapere se registrando un contratto retrattivo di 5 anni, quale sn le sansione che dovrei pagare totale? Facendo un calcolo di 300,00 a mese di affitto..grazie spero che mi chiarirete..

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Buongiorno Maria, deve considerare di registrarlo pagando l'imposta di registro sui 5 anni + una sanzione del 20% e gli interessi maturati. Quindi se il canone è rimasto uguale negli anni sarebbero 72 euro di imposta ogni anno, quindi 360 per 5 anni + 72 euro di sanzione e gli interessi che può calcolare qui.

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Buongiorno nell'anno 2000 ho stipulato un contratto di locazione commerciale premetto che sono il locatario.Il locatore nel 2005 dono' l'immobile e verbalmente mi fu comunicato ma non ho mai avuto una copia del contratto di variazione.
Nell'anno corrente ho lasciato il locale dando un preavviso verbale 1 mese prima.Il locatore subentrato mi ha chiesto il preavviso di 6 mesi dal suo legale.Tempestivamente ho dato la disponibilita' della consegna delle chiavi ma il locatore x ben 4 mesi le ha rifiutate e mi ha chiesto tramite il suo legale che non pagando le dovute mensilita' mi mandera' un decreto ingiuntivo.
Specifico che nel contratto era stato inserito 6+6 anni.
Inoltre credo che non abbia fatto nessun subentro ed non abbia versato alcuna tassa annuale.
Mi domando ma il contratto e' ancora in essere.?
Ha diritto del preavviso.?

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Gentile Mario, il proprietario ha diritto al preavviso di sei mesi; è ovvio che ne ha diritto se è il vero proprietario del bene e se il contratto è stato regolarmente registrato nel tempo. Questo può verificarlo anche direttamente presso l'agenzia delle entrate.

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In data 1/5/2004 ho sottoscritto un contratto di locazione abitativa. Per vari motivi ho il dubbio che il proprietario non abbia registrato il contratto. Sono un abusivo? Come mi devo comportare? Grazie.

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Gentile Ottavio, è suo diritto chiedere espressamente se il contratto sia stato registrato e se non lo fosse procedere anche direttamente alla registrazione presso l'agenzia delle entrate.

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Buongiorno tardiva registrazione locazione commerciale oltre all'imposta di registro da ravvedere va pagata anche la sanzione per la tardiva registrazione pari al 15% del 2%.I codici tributo da utilizzare la tardiva registrazione sono gli stessi dell'imposta di registro stessa?
Grazie

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Gentile Anna, i codici identificano le varie voci da pagare: 1500 (pagamento imposta); 1507 (sanzione); 1508 (interessi).

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Buongiorno, in data 5/2/2017 sono scaduti i primi 4 anni di locazione pagando erroneamente utilizzando il codice tributo 1501 invece del 1504 che correggerò comunicandolo all'agenzia dell'entrate. Quello che non mi è chiaro è la somma da versare per il ravvedimento operoso per la tardiva presentazione del modello RLI oltre l'anno. Mi potrebbe aiutare? Cordiali saluti

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Buongiorno Vincenzo, ha pagato regolarmente l'imposta e semplicemente non ha presentato il modello Rli?

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Buongiorno cosaa posso fare se scopro che il locatore non ha registrato il rinnovo del contratto cedolare secca di 3+2 ?
Adesso lascio l'appartamento per mia disdetta pagando a vuoto i 6 mesi di affitto e condominio.ma ho scoperto che non dovevo perché la propritaria non ha registrato il rinnovo. Quindi io ci ho abitato abusivamente pur pagando tutto.
E la proprietaria pagherà le tasse su immobile a reddito?
Preciso che a Milano gli appartamenti sono molto cari.
Cosa posso fare per rivalermi sulla propritaria?

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Gentile Kikko, sicuramente la mancata registrazione implica un'evasione anche da parte della proprietaria. Se ha modo di dimostrare il suo periodo di occupazione del bene e pagamento, potrebbe denunciare l'irregolarità rivolgendosi ai sindacati degli inquilini come Sunia o Sicet.

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Buonasera.
Chiedo cortesemente un'informazione.
Nel luglio 2017 non ho presentato la proroga di un contratto di locazione NON abitativo e non ho nemmeno versato l'imposta di registro del 2%
Vorrei sapere la percentuale per calcolare la sanzione per la mancata presentazione della pratica di proroga.
Ho letto tanto sulla mancata registrazione iniziale del contratto, ma sulla omessa presentazione della proroga, poco o niente.
Grazie mille

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Gentile Simona per la proroga in questi casi deve considerare la dicitura prevista per adempimenti successivi, tra cui rientra la proroga e quindi: entro 1 anno di ritardo: 3,75%, ovvero 1/8 del 30% (+ interessi di mora + imposta dovuta).

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Grazie.
Chiedo solo un'ultima precisazione: quindi io devo far versare al cliente l'imposta di registro (80,00) ravveduta da luglio 2017 ad oggi (quando verso) quindi con sanzioni il 3,75% (3,00) ed interessi (0,10), ed in più far versare la sanzione per la mancata presentazione della comunicazione di proroga cioé il 3,75%? oppure devo fare la pratica di proroga con RLI e far versare solo "imposta+ sanzione al 3,75% + interessi" sanando così sia il mancato versamento imposta registro che la mancata comunicazione di proroga?
Grazie mille

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Gentile Simona, la pratica è una sola. Con modello Rli presenta la proroga pagando imposta dovuta + sanzione su mancata proroga + interessi.

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